Венгрия

Ве́нгрия («Мадьярская страна») — государство в Центральной Европе, граничащее с Австрией, Словакией, Украиной, Румынией, Сербией, Хорватией и Словенией. Страна названа по этнониму народа — венгры. Столицей страны и самым большим городом является Будапешт. Страна является членом ООН с 1955, присоединилась к ГАТТ в 1973, вступила в МВФ и МБРР в 1982, Совет Европы в 1991. С 1999 член НАТО, с 2004 — ЕС. С 1 января 2011 года Венгрия председательствовала в Европейском союзе в течение полугода.

• Дата независимости - 17 октября 1918 (от Австро-Венгрии)
• Форма правления - Парламентская республика
• Крупнейшие города - Будапешт, Дебрецен, Мишкольц, Сегед, Печ, Дьёр, Ниредьхаза, Кечкемет, Секешфехервар
• Президент - Янош Адер
• Валюта - Форинт (HUF)
• Национальный домен - .hu, .eu
• Телефонный код - +36
• Часовой пояс - UTC +1 (CET)

Наиболее часто используемыми организационно-правовыми формами компании в Венгрии являются: общество с ограниченной ответственностью (KFT), и акционерное общество (RT).

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (KFT)

Венгерское KFT подобно немецкому "GmbH". Это идеальная форма компании при небольшом количестве учредителей. KFT может быть создано с минимальным уставным капиталом: 500 000 HUF (примерно 2 000 EUR), из которых по меньшей мере 50% должны быть уплачены на момент учреждения. Остаток вносится в течение 365 дней. Если KFT создаётся только с одним членом, то уставной капитал должен быть оплачен на 100% на момент регистрации. Компания не имеет выпущенных акций. Долевое участие членов представляет собой владение компанией как собственностью. Номинальное значение каждого долевого участия составляет не менее 100 000 HUF, и должно быть делимо на 10 000 HUF.

Законом устанавливается, что каждое KFT должно иметь банковский счёт в венгерском финансовом учреждении. Установленная законом аудиторская проверка не проводится в KFT, если в течение двух лет, предшествующих нынешнему финансовому году, средняя выручка от деятельности компании не превысила 100 000 000 HUF, и - одновременно - за этот же период средняя численность работников не превысила 50 человек. В случае заново учреждённого KFT следует учитывать выручку, запланированную на первый финансовый год.

KFT должно иметь по меньшей мере одного директора, который может быть только физическим лицом. Ежегодное Общее собрание должно проводиться не реже одного раза в финансовом году, но личное присутствие на нём не требуется. Наблюдательный совет в составе 3-15 членов должен избираться членами компании в том случае, если KFT имеет более 200 штатных работников.

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО (RT)

Акционерное общество в Венгрии не используется так часто, как KFT, но в то же время крупные иностранные инвестиции обычно воплощаются именно в рамках RT.

Эта форма обеспечивает ограниченную ответственность всех акционеров, и это хорошо подходит для случаев, когда число акционеров высокое или акции будут котироваться на Фондовой Бирже.

В случае закрытого акционерного общества (Zrt) только данные директора являются публичной информацией. Данные акционеров не являются публичной информацией. Директор обязан вести учет акционеров, но данные о них выдаются им только по особому требованию государственных органов. В случае открытого акционерного общества (Nyrt) как данные директора, так и данные акционеров являются публичной информацией.

Минимальная сумма акционерного капитала – 5 000 000 HUF (примерно 20 000 EUR), по меньшей мере 25% которой должны быть уплачены на момент учреждения компании.

Каждое RT должно иметь банковский счёт в венгерском финансовом учреждении.

Установленная законом аудиторская проверка должна проводиться в акционерных обществах открытого типа, в остальном применяются правила, аналогичные касающимся KFT. Если предусматривается вещественный взнос, то он должен быть оценён независимым аудитором, который не может быть собственным аудитором RT.

Во время учреждения RT необходимо назначить Совет директоров и Наблюдательный совет, состоящие по меньшей мере из 3 физических лиц в каждом совете, но допускается назначение Генерального директора вместо Совета директоров. Ежегодное общее собрание должно проводиться не реже одного раза в финансовый год, но личное присутствие не требуется. Акции RT могут быть обременены ипотечным залогом.

ДИРЕКТОРА И АКЦИОНЕРЫ

Согласно венгерскому законодательству, директором может быть только физическое лицо. Для поддержания венгерской резидентности компании настоятельно рекомендуется, чтобы директором компании являлся резидент Венгрии. Это обусловлено тем, что в Венгрии для определения резидентности компании действует критерий места нахождения фактического управления и контроля. Последнее подразумевает аппарат оперативного управления или Совет директоров. Следовательно, помимо наличия директора-резидента Венгрии необходимо также, чтобы собрания Совета директоров проводились на территории Венгрии.

Таким образом, при регистрации компании в Венгрии мы предлагаем использовать услугу номинального сервиса. Важно отметить, что ввиду высокого уровня ответственности директоров по венгерскому законодательству, полномочия номинального директора венгерской компании существенным образом отличаются от полномочий номинального директора компаний, зарегистрированных в классических оффшорных зонах.

Основные особенности заключаются в следующем:

• Номинальный директор совместно с бенефициаром либо лицом, назначенным бенефициаром, или единолично (в соответствии с указаниями владельца компании) управляет счетом компании;
• Номинальный директор не выдает генеральную доверенность.

Таким образом, номинальный директор, по сути, является лицом, нанятым бенефициаром для ведения дел компании. Это профессиональный управляющий, который лично отвечает за деятельность компании перед бенефициаром и государством.

Информация об акционерах компании хранится в венгерском Реестре компаний и является публичной информацией. В связи с этим для сохранения конфиденциальности предлагается воспользоваться услугами номинальных акционеров.

С 1 июля 2010 г. в Венгрии действует двухуровневая прогрессивная система налогообложения. Для компаний в Венгрии применяются следующие основные налоги:

1) Корпоративный налог на прибыль

Ставка данного налога зависит от размера налогооблагаемой базы и составляет:

• 10% – до достижения налоговой базы 500 000 000 HUF (1.8 млн. EUR);
• 19% – больше 500 000 000 HUF (1.8 млн. EUR).

Налогом на прибыль облагается всемирный доход компании, т.е. полученный не только в Венгрии, но и в других странах.

Однако при этом от корпоративного налога освобождаются:

• 100% полученных дивидендов (за исключением дивидендов, полученных от контролируемой иностранной компании);
• 100% прибыли на прирост капитала при продаже зарегистрированного долевого участия;
• 50% полученных лицензионных доходов;
• 100% прямых затрат, связанных с собственной деятельностью по НИОКР и/или услугами по НИОКР, предоставленными лицами, не являющимися резидентами Венгрии;
• 10% заработной платы, связанной с НИОКР;
• 15% заработной платы разработчиков программного обеспечения, участвующих в НИОКР, в случае если это малые и средние предприятия.

1. Иностранная компания считается контролируемой, если:

• действующее налоговое бремя (уплаченный налог на прибыль предприятий делится на базу налога на прибыль предприятий) иностранной компании составляет менее10%.
• венгерское физическое лицо-резидент владеет непосредственно или косвенно по крайней мере 10% акций или прав голоса иностранной компании, или иностранная компания получает более 50% своих доходов из венгерских источников

Исключения:

• Иностранная компания не должна квалифицироваться КИК, если её налоговая база или прибыль составляют ноль или отрицательное значение, и установленная законодательством ставка налога является не менее 10%.
• Иностранную компанию, более 25%-ами акций которой в течение данного налогового года владеют компании (или их связанные компании), зарегистрированные на сертифицированной фондовой бирже не менее пяти лет, нельзя рассматривать как КИК.
• Если иностранная компания является резидентом ЕС, ОЭСР или страны соглашения об избежании двойного налогообложения, и компания имеет действительное экономическое присутствие, иностранную компанию не следует считать КИК.
• Считается, что у иностранной компании имеется действительное экономическое присутствие, если компания и ее связанные компании, работающие в данной стране, получают больше 50% своих совокупных доходов от производства, сборки, сельского хозяйства, услуг, коммерческих и инвестиционных операций при использовании собственных активов и сотрудников (трудовой договор).

2. Зарегистрированное долевое участие предполагает владение не менее 30% акций в течение не менее 1 года, о котором осведомлены венгерские налоговые органы, в течение 30 дней после приобретения.

3. Предприятие относится к категории малых и средних, если численность персонала не превышает 250 человек, а также если чистая выручка не превышает 50 000 000 EUR или совокупный актив и пассив не превышает 43 000 000 EUR.

2) НДС

Налогообложение НДС полностью соответствует стандартам Евросоюза и основано на Директиве ЕС по НДС. Внутригрупповое финансирование, также как и операции с активами, освобождены от НДС. Ставки НДС, применяемые в Венгрии – 25% и 5%.

3) Налог у источника

Исходящие дивиденды нерезидентам Венгрии освобождены от уплаты налога у источника.

С 1 января 2011 года налог у источника отменен.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Венгрией и Россией устанавливает следующие ставки налога у источника:

Дивиденды — 5 (25)/15%
Проценты — 10%
Роялти — 5%

4) Местный индустриальный налог

Местный индустриальный налог взимается муниципалитетами, на территории которых компания ведет свою деятельность. Ставка устанавливается самим муниципалитетом, однако в соответствии с федеральным законодательством не может превышать 2%. Важно отметить, что некоторые муниципалитеты, в частности, Будапешт, не взимают индустриальный налог. Индустриальным налогом облагается валовая прибыль. Полученные проценты, дивиденды и роялти от данного налога освобождаются.

5) Отчисления в инновационный фонд

Ставка данного налога составляет 0.3%. Индустриальным налогом облагается также вся валовая прибыль. Малые и средние предприятия освобождены от уплаты данного налога.